Аналітика / Бухгалтерський облік

СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВУ ВІДПУСТОК: ТОП-7 ПОМИЛОК

10.06.2021ПОМИЛКА 1 - забезпечення на виплату відпусток узагалі не створюєтьсяПояснення бухгалтера: щорічні відпустки та відпустки на дітей працівниками використовуються щороку.Проблема: як поєднати трудове законодавство з НП(С)БО?Щорічні відпустки надаються за робочий рік, який відлічується з дати прийняття на роботу й не змінюється.Забезпечення на виплату відпусток створюється протягом звітного фінансового року. Якщо працівник бере відпустку за графіком відпусток на 2021 рік за 2020-2021 чи 2021-2022 робочий рік, всі витрати будуть визнані у 2021 році.Які ризики у разі нестворення забезпечення на виплату відпусток?Якщо значні суми витрат на оплату відпусток припадають на літній період, податкова робить висновок, що у цьому періоді завищена собівартість продукції, товарів, послуг.
ПОМИЛКА 2 - у обліковій політиці прописано, що забезпечення на виплату відпусток не створюєтьсяПояснення бухгалтера: немає перехідних відпусток, майже всі працівники відгулюють відпустки рік у рік.Які ризики для підприємства?НП(С)БО 11 «Зобов’язання» та НП(С)БО 26 «Виплати працівникам» зобов’язують створювати забезпечення на виплату відпусток. Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за правилами бухгалтерського обліку. Отже, податківці перевірять правомірність віднесення витрат до звітного періоду без створення забезпечення на виплату відпусток. Результат, як правило, – донарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток.
ПОМИЛКА 3 - малі підприємства не створюють забезпечення на виплату відпустокПояснення бухгалтера: мале підприємство подає фінансову звітність відповідно до НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність», тому може не створювати забезпечення на виплату відпусток.Які ризики для підприємства?НП(С)БО 25 визначає виключний перелік випадків, коли підприємства можуть не створювати забезпечення на виплату відпусток. Серед них: мікропідприємства, юрособи-єдинники, непідприємницькі товариства. Якщо малого підприємства у цьому списку немає – для нього створення забезпечення виплати відпусток є обов’язком.Отже, податковий орган під час перевірки самостійно визначить суму забезпечення на виплату відпусток із донарахуванням податкових зобов’язань з податку на прибуток.
ПОМИЛКА 4 - створення забезпечення на виплату відпусток за кілька років у поточному звітному періодіПояснення бухгалтера: сума створеного забезпечення все одно буде включена до витрат і вплине на фінансовий результат (яка різниця у якому періоді?).Які ризики для підприємства?Безпідставне віднесення створеного за кілька років забезпечення на виплату відпусток до витрат звітного періоду, завищить витрати звітного періоду й занизить фінансовий результат до оподаткування за звітний період. Податковий орган донарахує податкові зобов’язання з податку на прибуток за звітний період.
ПОМИЛКА 5 - забезпечення відпусток створюється індивідуально для кожного працівникаПояснення бухгалтера: так рахує програмне забезпечення. Проблема: працівник бере відпустку повної тривалості 24 к.дн. у травні 2021 року (припустимо, невикористаних відпусток немає), але на її виплату не вистачає суми створеного забезпечення (адже його створювали лише протягом чотирьох місяців).Які ризики для підприємства?ДПС наполягатиме, що на виплату відпускних можна витратити тільки суму в межах створеного забезпечення (Дт 471 Кт 661). При цьому віднесення частини відпускних на витрати звітного періоду (Дт 23, 91, 92, 93 Кт 661) теж викликатиме питання.У цьому випадку доведеться доводити, що підприємство нічого не порушило.
ПОМИЛКА 6 - забезпечення відпусток створюється за алгоритмом – 2 дні за кожен місяцьПояснення бухгалтера: так рахує програмне забезпечення.Проблема: працівник бере відпустку повної тривалості 24 к.дн. у травні 2021 року (припустимо, невикористаних відпусток немає), а забезпечення створено на виплату тільки 8 календарних днів відпустки.Які ризики для підприємства?ДПС наполягатиме, що підприємство для створення забезпечення використовує алгоритм, який не відповідає, встановленому абз. 2 п. 13 НП(С)БО 11 «Зобов’язання»Тож податківці можуть перерахувати суму створеного забезпечення на виплату відпусток (як показує практика, суми будуть різними).
ПОМИЛКА 7 - підприємство не може проводити інвентаризацію забезпечення на виплату відпусток частіше ніж 1 раз на рік – на кінець звітного року.Пояснення бухгалтера: таку вимогу містить п. 8.2 р. ІІІ Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань затверджене наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 (далі – Положення № 879).Які ризики для підприємства?У зв’язку зі значним підвищенням зарплати чи через виплату річної винагороди, зростає суттєво середньоденна зарплата й не вистачає забезпечення на виплату відпусток. Причин може бути щонайменше дві: 1) некоректний розрахунок забезпечення виплати відпусток; 2) збільшення зарплати працівників у поточному році.Рішення: передбачити інвентаризацію забезпечення відпусток частіше, ніж раз на рік. Таке право є у керівника підприємства на підставі п. 4 р. І Положення № 879. Світлана ЛІСТРОВА




Залиште відгук чи коментар

* Обов'язкове поле

Дякую!

Ми зв'яжемося з вами найближчим часом.

Can't send form.

Please try again later.